Единый налоговый платеж подлежит распределению по всем налоговым обязательствам

По каждому налогоплательщику налоговый орган ведет единый налоговый счет (ЕНС), где по дебету учитывают поступления единого налогового платежа (ЕНП), а по кредиту - начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по налоговым проверкам.

         У налогоплательщиков - физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, единый налоговый платеж распределяется по всем налоговым обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата.

         При формировании сводного налогового уведомления по имущественным налогам физических лиц (по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и НДФЛ), имеющаяся сумма на едином налоговом счете, налоговым органом будет зарезервирована. 

         Если до 02.12.2024 года появится недоимка по иным налогам и денежных средств на едином налоговом платеже будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит налоговые обязательства с более ранним сроком.

         Например, физическое лицо, состоящее на налоговом учете в статусе индивидуального предпринимателя, применяет специальный налоговый режим упрощенную систему налогообложения.

26 сентября налогоплательщик получил сводное налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов по сроку уплаты 02.12.2024 года в сумме 2 964 рублей.

23 октября налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж в сумме 2 964 рубля в уплату предстоящих платежей.

24 октября (до наступления срока уплаты имущественных налогов физических лиц) сумма единого налогового платежа (ЕНП) распределится в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 02.12.2024 года.

28 октября наступает обязанность по уплате авансового платежа по упрощенной системе налогообложения (УСН) на основании направленного уведомления об исчисленных суммах по сроку представления 25.10.2024 в сумме 2 700 рублей.

Если на ЕНП отсутствуют денежные средства и сальдо на едином налоговом счете является «нулевым», по сроку 28 октября производится автоматическое перераспределение суммы 2 964 руб. с имущественных налогов физических лиц в уплату УСН без начисления пеней.

          Для исполнения обязанности по уплате налоговых платежей по имущественным налогам, указанных в едином сводном налоговом уведомлении, налогоплательщику необходимо внести единый налоговый платеж до 02.12.2024 года в размере 2 700 рублей (2 964 - 2 700). 

          Сальдо по ЕНС формируется в хронологическом порядке. Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ.